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内部控制质量与混合所有制改革

作者:dqwlunwen 分类:经济管理 时间:2022-08-20

关键词:职称论文发表,期刊论文,职称论文,经济管理论文发表
 
    内部控制在企业发展过程中是不可忽视的一个部分,它影响着企业的方方面面,良好的内部控制具有抑制大股东掏空行为、预防财务舞弊、降低企业的融资成本、营造积极的营商环境等作用。因此,企业会不遗余力地营造一个良好的内部控制环境。此外,国企从内部可以改善内部控制,从外部引入非国有股东也有意想不到的效果。混改一直都伴随着国企的发展,在其中发挥着不可忽视的作用,促进企业内部控制的发展。
 
    关键词:混合所有制;内部控制;云南白药;非国有股东
 
  一、引言
 
  内部控制一直都是企业经营过程中不可避免的核心问题,通过内部控制企业上下齐心协力,合作共赢,可以顺利完成企业的经营目标,此外还可以降低企业的经营风险,保证企业持续的发展。几十年的经济发展过程中,企业作为其中重要的一环,其内部控制也存在许多的问题,其中部分国有企业代理成本过高、制度僵化等问题被人诟病。国有企业在我国扎根多年,由于其具有一定的行政性、需要完成一定的政策性目标、受政府管控等特点,在发展过程中积累了许多问题。已有研究表明,非国有股东有利于提高国有企业的内部控制质量。虽然国企改革从1978年进行混合所有制改革,距今已40余年,在诸多方面都取得重大成就,但是在内部控制、经营治理等方面仍然存在一些问题。十九大报告为国企改革进一步指明了方向,是新时代国企改革的道路。未来还需要继续在国企混改领域深耕,进行高质量的股权多元化,有效发挥非国有股东的治理作用,促使国有企业推陈出新,实现长远发展的目标,促进国家经济高质量发展。
 
  二、内部控制质量的影响
 
  (一)内部控制影响企业高管的薪酬敏感性
 
  部分上市公司高管人员的薪酬过高,成为人们热烈讨论的话题,因为他们过高的薪酬与企业的业绩并不匹配,与之相匹配的是其管理层的权力。已有研究发现,管理层权力越大,高管的薪酬越高,当公司业绩增长时,高管的薪酬也大幅增长,然而当业绩下降时,高管的薪酬并没有出现大幅下降的情况,其边际增加量远大于边际减少量。但是,很多研究都发现,内部控制质量越高,可以有效约束管理层的权力,抑制高管薪酬和业绩不匹配的现象产生。信息不对称是高管薪酬过高与业绩不匹配的重要原因,企业的股东、债权人及其他利益相关者并没有实实在在经营公司,而是聘请职业经纪人代为管理。因此管理层为了利益可能会隐瞒对自己不利的信息,当企业业绩上升,表现出良好的势头时,管理层就会归结为自己的努力,经营有方,但是当企业业绩下滑时,管理层则会找借口逃避责任,比如外部竞争压力过大、国家政策影响、经济周期下行等,就会导致奖优不惩劣。而良好的内部控制制度就可以减少信息不对称,及时披露企业的相关信息,提高财务报告的质量,促进各部门之间的信息传递与沟通,企业经营情况更加透明,企业的相关利益者更加了解真实具体的公司情况,有助于厘清管理层的贡献与责任,控制代理成本。已有研究表明,国有企业的代理成本普遍高于混合所有制企业和民营企业,因为国有企业还要完成一部分政府下达的指标,受政府干预程度较高,企业的亏损不仅仅是经营不善导致的,还可能是政策性亏损,两种亏损难以区分,也难以评价高管的贡献与责任,因此,高管薪酬与公司业绩的敏感性较差。
 
  (二)内部控制影响企业融资
 
  已有研究表明,良好的内部控制会营造和传递出企业经营安全的信息,有利于使债权人更加信任企业,放宽融资条件,降低融资压力和成本,但是有明显内部控制缺陷的公司,债权人会明显感知到风险增加,会提高融资成本,在借款合同中增加更多的条件,以此保障自有资金的安全。首先,内部控制缺陷会导致企业信息不对称,降低会计信息披露质量和财务报告的质量。债权人难以获得足够的信息对企业的偿债能力、盈利能力等各方面做出判断,察觉到风险升高,债权人会拒绝贷款或者提出更为苛刻的借贷条件,比如,要求企业寻找有经济实力的个人和单位提供担保,抵押变现能力强的资产,降低企业信用等级等。债权人提高融资成本来保障自身的利益,弥补不能获取足够信息的缺陷。其次,内部控制缺陷会影响企业治理效率和盈利能力等,降低融资效率,提高融资成本。内部控制机制可有效保障公司治理的合理结构,同时内部控制机制的持续有效运行是以合理的公司治理结构为基础的。内部控制缺陷可能会导致企业的生产、销售和管理等环节的混乱,难以有效监督管理人员、业务人员和销售人员等的各种行为。没能最大限度地利用资源,资源得不到合理配置,经营效率变低,还有可能出现工作人员利用职务之便虚构采购品价格,用残次品冒充合格商品入库,虚报各种相关费用等行为,严重损害了企业的利益。最后,内部控制缺陷会影响既定目标的实现,而既定目标与企业债务融资成本密切相关。内部控制有实现五大目标的诉求,包括经营合规性、资产安全性、信息完整性、经营效率性以及企业发展战略性。



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