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自贸区税收优惠法律制度完善措施

作者:dqwlunwen 分类:政法论文 时间:2020-10-24

关键词:学术期刊,学术论文,著作出版,政法论文发表
 
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在改革开放不断深化的情况下,自贸区成为了推动对外贸易发展的重要途径。本文通过对当前自贸区税收优惠政策进行比较,对各个自贸区在税收政策方面的异同进行分析,从而更好地了解自贸区在税收优惠法律制度方面存在的问题。从当前的自贸区现状来看,税收优惠法律制度的问题主要体现在缺乏专门税收优惠规范法律、无法满足自贸区创新性的金融制度以及税收优惠政策单一等等,这就需要在进行自贸区税收优惠法律制度完善的过程中,采取有效应对措施,提升对创新型金融制度的适应性,增强税收优惠法律建设,以推动自贸区的发展。
 
【关键词】自贸区;税收优惠;法律制度;措施
  从2013年我国在上海成立第一个自贸区之后,自贸区建设成为了诸多省份的经济发展重点,广东、福建、浙江、辽宁、重庆、海南、河南等地区均投入到自贸区建设当中。作为我国第一个自贸区,上海在税收制度方面积累了大量的经验,构建了较为合理的税收架构,但是其他地区在进行税收政策制定的过程中,不能照搬照抄上海的模式。在当前自贸区的发展以及制度建设当中,需要对税收优惠法律制度进行完善,针对目前税收优惠法律制度中存在的问题与不足,采取有效的改善措施,推动自贸区的快速稳定发展。
  一、自贸区税收政策的比较
  (一)自贸区税收政策的共同点
  在2013年国务院决定在上海地区建设自贸区之后,对于上海自贸区在税收优惠政策方面进行了专门的制定,而其他自贸区在税收优惠政策制定的过程中,大多参考当时出台的《关于印发中国(上海)自由贸易试验区总体方案的通知》,这也就决定了各个自贸区在税收政策方面有着很大的相似之处[1]。首先,确立推动投资的税收优惠政策,其中主要包括两方面内容,即引入资产评估增值所产生的递延纳税中的优惠政策;股权激励中个人所得税的递延纳税优惠政策。通过这两种税收优惠政策,有效地减缓投资充足以及高端人才获得奖励时的纳税压力。其次,促进贸易的税收优惠政策,体现在四种税收方面,即企业所得税、个人所得税、增值税以及关税。各个自贸区在进行税收政策制定的过程中,大多拓宽了出口退税的范围,同时给予符合条件的企业相应的增值税税率优惠,吸引更多的企业进入自贸区开展生产经营。最后,明确税收制度创新。自贸区在建设方案需要进行税收制度创新,才能更好地适应税制改革的方向以及国际形势,完善离岸业务发展以及境外股权投资的税收政策。
  (二)自贸区税收政策的差异
  自贸区在上述存在很大共性优惠政策之后,往往会根据自身的实际情况,制定一个具有地区特点的税收优惠政策。比如说上海自贸区在发展的过程中,依托自身金融业的发展优势,在这一方面的税收优惠政策更为明显;天津自贸区则侧重于航运、大型机械制造业发展以及金融租赁等方面;广东自贸区则将重点放在了服务业的开放与衔接方面[2]。在当前自贸区的发展中,不同地区在税收政策方面存在着一定的差异,比如在税率、企业所得税、个人所得税以及关税等方面都有所不同。
  二、自贸区税收优惠法律制度中存在的问题
  (一)缺乏专门的税收优惠规范法律
  在目前分布广泛的自贸区中,税收优惠政策很难进行统一的管理,这主要是缺乏专门的税收优惠规范法律,许多税收优惠政策相关的法律都分散在不同的法律条文当中,使得其很难起到统领全局的作用。由于缺乏一个专门的、标准化的法律制度,使得税收优惠政策的规范存在一定的缺陷,大大制约了自贸区的税收优惠政策制定。特别是在立法层次方面,相对较低,这就使得其缺乏稳定性,在与基本法产生冲突之后,无法长期实行。除此之外,部分自贸区为了提升自身的竞争优势,在税收优惠政策方面存在随意性,容易导致恶性竞争的情况,对于自贸区的发展产生了不利的影响。
  (二)无法满足自贸区创新性的金融制度
  在自贸区的发展当中,金融创新能够提供可靠的保障,而自贸区的重要工作之一,就是加快金融业的创新发展。在自贸区的发展当中,创新性的金融发展模式呈现出多样化的状态,包括跨境融资、外汇支付手段等等,对于这些新金融产品的税收优惠政策,如何征收消费税、增值税,成为了许多部门要考虑的问题。对于自贸区内的金融行业发展来说,变化迅速,这就使得税收优惠政策的出台无法满足发展要求,每一项税收优惠法规的出台,都需要经过长时间的论证,这就容易导致制度出台之后,行业形势已经发生变化。在这种情况下,税收优惠政策的制定无法与金融行业未来的发展保持一致,所出台的优惠政策,也就不能发挥出应有的效果,很难满足当前离岸业务以及境外股权投资快速发展的需求。



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