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组织环境对事业单位内部控制建设

作者:dqwlunwen 分类:政法论文 时间:2021-12-01

关键词:职称论文发表,期刊投稿,期刊论文发表,政法论文发表
 
    作为由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的从事教育、文化、卫生等活动的社会组织,事业单位大多数是知识密集型组织。许多单位组织架构带有一定的行政色彩,科层组织形式和行政化管理运行方式的机制深刻影响着单位内部的管理和各项建设工作。为此需要加强内部控制建设,本文对此进行了探讨。
 
    关键词:组织环境;事业单位;内部控制
 
  一、引言
 
  《行政事业单位内部控制规范(试行)》自2014年1月1日起全面施行以来,许多事业单位都通过制定制度、实施措施和执行程序,建立了适合单位实际情况的内部控制体系以对本单位经济活动中的可能产生或存在的风险进行防范和管控。表面上看,似乎是取得一些成效,但在实际贯彻执行中难免有流于形式的现象。究其原因,单位的内部控制体系建设多由财务部门牵头,重点关注预算资金和收支业务的控制,对分权制衡和监督、风险态度、人员素质等组织内部环境要素的辨识带有主观色彩,忽视了单位内部组织环境对制度执行产生的影响是根源。
 
  二、组织与机构
 
  为了特定的目标把技术和人结合成共同劳动的集体,就成了组织。管理大师彼得德鲁克说“一个组织像是一部美妙的乐曲,不过,它不是单个个人的音符罗列,而是由人们之间的和声关系所谱成。”组织内在一起共同劳动的人们会发生合作关系,彼此需要进行分工,也就有了职责和权限的划分,发展演变出各种职能机构,产生管理层,形成组织管理,管理需要制度来进行规范、约束和控制,逐步形成管理体系。事业单位主要为社会提供公共服务,不以营利为目的,经济活动以提供公共服务为主,其机构的设立、目标及功能定位、业务活动方向和经费保障、人员编制等均由政府直接组织,单位管理者也由政府主管部门委任。因此,事业单位在内部机构的设立也多按照科层制形式,在管理上套用行政级别。这种职权、等级分明的组织模式管理上强调规章制度,注重形式,下级没有主动性和创造性,组织容易僵化。工作要求明了,科学的权责结构便于内部控制制度能够得以贯彻落实,这是事业单位的组织优势。但是,如果单位内部组织管理机构的设置不科学,职能上存在交叉或缺失现象,权责分配不合理,导致有职无权或有权无责,遇事时各管理部门就会相互推诿扯皮。如果内部管理规章制度不健全、岗位责任制落实不到位,不相容岗位未相互分离,缺乏制约监督机制,就会奖惩不明,执行上级命令不坚决,下级缺乏执行力,使得整个单位低效率运转,这样内部控制生存发展的基础也就不复存在了。
 
  三、管理层与素质
 
  管理层的素质是指管理成员先天的禀赋、资质和后天的学习、锻炼。班子成员要符合国家干部要求,具体就是要忠诚干事业,爱国、爱岗、敬业;身心健康、年轻力壮、精力旺盛;学习能力强,整个班子智力结构全面、掌握管理人员应具备的知识,适应单位决策和管理的需要。管理人员素质高,能极大地改善管理人员与被管理人员的关系,有利于单位各项规章制度的贯彻落实和预定工作任务目标的实现,提高单位行动的执行力。事业单位管理人员基本由政府主管部门委任,其工作对上级主管行政部门负责,对本单位的工作负全责,普遍学历高,大多具备中高级职称。行动迅速的管理层对单位的各项工作任务落实会产生高效的号令行事结果,对推行内部控制制度建设具有决定性的作用。但是,事业单位是运用自身专业知识和技能为社会提供服务的组织,管理层主要对上级主管行政部门负责,如果因管理人员的个人好恶或眼界视野等因素影响,在工作上往往会形成独断作风,单位建设上会出现“任人唯亲”等现象,严重动摇内部控制建设的环境基础,导致整个内部控制失效。
 
  四、风险理念与风险意识
 
  事业单位内部控制建设的目的是为实现单位内部控制的目标,对经济活动的风险进行防范和管控。既然是为实现控制目标对风险进行管理,就必须要有风险理念和风险意识,即在单位经济业务活动中对风险的观念把握和秉持的风险态度与认识。首先,单位管理层尤其是一把手的风险理念和风险意识,对单位的影响极大。如果管理人员的道德素质和业务素质高、作风正派硬气,对风险管理持积极态度,积极树立了风险管理的理念和意识,则单位内控建设过程中的风险点确定和风险评估就不容易流于形式或走过场,也才能防范单位的风险。其次,单位职工在内部控制的建立与实施过程中承担着相应的职责并发挥了积极作用,由于风险无处不在,他们具备的风险理念和风险意识程度对其所承担的工作会产生意想不到的后果。如果职工不诚实、缺乏团队协作和开拓创新精神,对单位经济活动中可能产生或存在的风险缺乏认识或态度消极,可能导致单位产生舞弊行为,使发展目标难于实现,影响到单位事业的可持续发展。所以,为确保单位经济业务活动中的风险能够得到有效管控,除了风险应对措施的落实外,单位要结合实际情况经常加强全员的风险管理理念与意识教育,进行全方位的风险防范培训,让每个人都树立风险理念,将风险管理的意识变成员工的自觉行为,充分理解风险管控是每名员工具体工作的一部分,避免因忽视风险的行为而造成决策失误,导致资金浪费和资源配置不合理或使财产受到损失等影响。



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